附件：
物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）
一、會計科目及使用說明
第204號科目 預(yù)收帳款
1．本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費等。 
2．企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項， 借記“銀行存款” 科目， 貸記本科目；收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。
預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。
3．本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細(xì)帳。
4．本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補付的款項。
第205號科目 代收款項
1．本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。
企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。
2．企業(yè)收到代收的各種款項時， 借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目； 交給有關(guān)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費等服務(wù)收入時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。
3．本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細(xì)賬。
4．本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項。
第209號科目 其他應(yīng)付款
1．本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或入住后準(zhǔn)備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費用的保證金等。
2．發(fā)生的各種應(yīng)付、 暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3．本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、 暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。
4．本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。

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